Pokud by účetní jednotka došla k závěru, že pohledávka realizovatelná není, nemůže se taková pohledávka jako daňová odložená pohledávka vykázat. Dle znění interpretace lze změnu metody považovat pouze prvotní vykázání odložené daně v prvním roce zaúčtování , a to v závislosti na ustanovení Českých účetních standardů.
Odložená daňová pohledávka je částka, která se uplatňuje v příštích obdobích. V těchto případech je pak vypočtená odložená daň zaúčtovaná proti účtu jiného výsledku hospodaření minulých let. Naopak odložená daňová pohledávka je budoucí daňová výhoda, která se promítla do výsledku hospodaření v současnosti pouze účetně. Vzhledem k tomu, že s sebou prvotní vykázání odložené daně přináší specifika, vydala Národní účetní rada interpretaci, která se prvním vykázáním odložené daně zabývá.
Odložená daň výpočet
Vznikla z odčitatelných přechodných rozdílů, které se převedly z nevyužitých daňových ztrát nebo nevyužitých daňových odpočtů. Za odloženou daňovou pohledávku je považována taková částka, která bude naopak v příštích obdobích uplatněna. Prostřednictvím účtování o odložené dani dochází k naplnění jedné z účetních zásad, kterou je poctivé a věrné zobrazení účetnictví.
Navzdory tomu, že se v názvu tohoto účetního instrumentu objevuje slovo daň, na placení daní nemá tento nástroj žádný dopad nebo vliv. České účetní standardy stanovují účetní postupy a vykazování účetních operací. Metoda odložené daně vychází z přechodných rozdílů, které vznikají mezi účetní a daňovou hodnotou některých účetních operací. V interpretaci je potom upozorněno na to, že pokud je výsledkem výpočtu odložená daňová pohledávka, musí se na základě povinnosti stanovené Českými účetními standardy provést test na realizovatelnost této pohledávky.
Odložená daň výpočet
Dopady na zaúčtování změn odhadů se potom vykazují s dopadem na výsledky hospodaření běžného období , a to vždy. Co je to odložená daň Odložená daň vzniká z přechodných/dočasných (ne tedy trvalých) rozdílů mezi účetním a daňovým pojetím účetních případů. Pokud je o odložené dani účtováno poprvé , vykáže se odložená daň proti vlastnímu kapitálu jako tzv.
odloženého daňového dluhu. Zapomenuté heslo nebo jméno. Interpretace I-9 se zabývá odloženou daní.
Odložená daňová povinnost
Použité metody pak účetní jednotka povinně uvádí v příloze v účetní závěrce. O odložené dani pak povinně účtují ty účetní jednotky, které tvoří konsolidační celek, a účetní jednotky, jejichž účetní závěrka je sestavována v plném rozsahu. Typicky se jedná o rozdíl mezi účetní a daňovou cenou dlouhodobého majetku.
Ta část odložené daně, která se již vztahuje k aktuálnímu účetnímu období, tedy běžnému, se zaúčtuje prostřednictvím nákladů — účtová skupina 59 , oproti příslušnému syntetickému účtu z účetní skupiny 48 — odložená daň. Povinnost účtování o odložené dani je stanovena vyhláškou k zákonu o účetnictví.
Účtování o odložené dani se však vztahuje také na případy daňových ztrát nebo jiných účetních operací, které mají dopad přes více účetních období. Odložená daňová pohledávka Je to částka daně z příjmu vypočtená z přechodného rozdílu odčitatelného, jež snižuje základ daně v budoucím období. V prvním roce se tak odložená daň, která se vztahuje k minulému účetnímu období, zaúčtuje prostřednictvím účtové skupiny 42 — fondy ze zisku, konkrétně na syntetický účet — jiný výsledek hospodaření minulých let.
Odložený daňový závazek je současná daňová výhoda, která se v podobě vyšší daně promítne až v budoucích účetních obdobích. Následně interpretace stanovuje tři možné varianty, které mohou v důsledku vypočtené odložené pohledávky nastat:.
Odloženou daní může být buď: odložený daňový závazek, nebo; odložená daňová pohledávka. odložené daňové pohledávky nebo tzv. Výpočet odložené daně je potom založen na principu závazkové metody , kdy v rámci přechodných rozdílů mezi daňovou a účetní hodnotou se vypočte a vykáže odložená daň ve vztahu k hospodářskému výsledku v pozdějším období , ve kterém bude tento dluh nebo pohledávka uplatněna.
Pokud mají účetní jednotky povinnost účtovat o odložené dani, musí být daňový odložený dluh vykázán vždy. Daňová odložená pohledávka se vykazuje s ohledem na jednu z účetních zásad — tj. Je tomu tak proto, aby nedošlo k ovlivnění výsledku hospodaření běžného účetního období.
Odložená daň opravné položky k pohledávkám
Odložená daň z příjmů je účetní veličinou a vyplývá z přechodných rozdílů mezi účetními a daňovými veličinami. Za odložený daňový dluh je pak považována taková částka daně z příjmů, která bude v následujících obdobích uhrazena. Za změnu metody lze však rovněž považovat změnu ve způsobu počítání odložené daně. Odložená daň z příjmů nabývá charakteru tzv. Vydefinovaný problém je následně rozebrán na konkrétním příkladě , kdy účetní jednotka účtovala poprvé o odložené dani, kdy výsledkem byla odložená daňová pohledávka, a pro její možnou nerealizovatelnost nebyla tato daňová odložená pohledávka vykázána.